公司設(shè)立辦事處的程序

        企業(yè)設(shè)立辦事處一般有三種情況

　　一、是辦事處作為固定業(yè)戶外出經(jīng)營活動的辦事機構(gòu)，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)部門申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，持稅務(wù)登記證副本、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》第二、三、四聯(lián)，連同運抵貨物或經(jīng)營項目，一并向銷售地稅務(wù)機關(guān)申請報驗。銷售地稅務(wù)機關(guān)對其運抵的貨物應(yīng)對照《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》載明的其貨物進(jìn)行查驗、核對。納稅人在批準(zhǔn)有效期結(jié)束后，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行報告。銷售地稅務(wù)機關(guān)查明銷售情況后，填明銷售經(jīng)營情況的有關(guān)欄次，并將報驗聯(lián)留存。辦事處向銷售地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，并按月向銷售地稅務(wù)機關(guān)辦理申報手續(xù)，最后由辦事處憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　二、是辦事處作為常設(shè)分支機構(gòu)向經(jīng)營地工商管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記(被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)，按規(guī)定在經(jīng)營地申請領(lǐng)購發(fā)票，在經(jīng)營地申報納稅，銷售收入全額計繳總機構(gòu)。

　　三、是辦事處作為獨立的核算機構(gòu)，在經(jīng)營地工商管理部門辦理營業(yè)執(zhí)照，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記(被認(rèn)定為增值稅一般納稅人)，自主經(jīng)營，實行獨立核算，獨立處理全部涉稅及有關(guān)事宜。

　　設(shè)立辦事處可以為企業(yè)節(jié)稅

　　比如：某公司經(jīng)營原油及油品的銷售，是增值稅一般納稅人。

　　2004年1月~6月，該公司在異地某市設(shè)置了臨時性辦事處。該辦事處在2004年1月~6月，接到總公司撥來貨物500噸，取得銷售收入200萬元，撥入價160萬元，在經(jīng)營地就地采購原油10000噸，購進(jìn)價900萬元，取得銷售收入1000萬元，1月~6月盈利100萬元(注：總公司2003年經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定虧損200萬元;上述進(jìn)價及銷售收入均為不含稅價格)。

　　該辦事處2004年1月~6月收入按上述三種涉稅處理辦法，應(yīng)納稅額度為：1.作為辦事處機構(gòu)繳稅。公司撥來貨物有合法經(jīng)營手續(xù)，應(yīng)向總機構(gòu)所在地納稅，應(yīng)繳納稅額為：(200-160)×17%=6.8(萬元)。

　　1)辦事處在經(jīng)營地所采購貨物超出《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的范圍，應(yīng)在經(jīng)營地納稅。

　　應(yīng)繳納稅額為：1000×6%=60(萬元)。兩者共計應(yīng)繳納增值稅額為66.8萬元。

　　2)按分支機構(gòu)繳稅。

　　在經(jīng)營地應(yīng)納稅額為：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(萬元)。

　　100萬元利潤按《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，可以彌補總公司的上一年度虧損。兩者共計應(yīng)繳納稅額為23.8萬元。

　　3)按獨立核算企業(yè)繳稅。

　　應(yīng)繳增值稅為：〔(1000-900)+(200-160)〕×17%=23.8(萬元)。

　　應(yīng)繳所得稅為：100×33%=33(萬元)。兩者共計應(yīng)繳納稅額為56.8萬元。

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